巧用貿(mào)易公司，可以降低無法抵扣的增值稅稅基。
我國的出口貿(mào)易方式，主要有一般貿(mào)易和加工貿(mào)易兩種，對不同的企業(yè)來說，有不同的出口退稅方法，生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)的退稅大不相同，這與我國的出口退
稅制度相關(guān)，出口退稅是由出口商品和對應(yīng)出口退稅率算出來的。不同類型企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同。對于生產(chǎn)型企業(yè)，不予免征和抵扣稅額=（出口貨物的離
岸價(jià)-免稅購進(jìn)的原材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）；而對于外貿(mào)企業(yè)，不予退稅額=購進(jìn)金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。
可以看出，生產(chǎn)型企業(yè)在出口退稅成本中的變量，受離岸價(jià)格的影響很大，實(shí)際上很多出口商，尤其在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，很難把這部分成本轉(zhuǎn)嫁出去。
對于貿(mào)易企業(yè)來講，影響比較大的是采購價(jià)格，采購價(jià)格越高，成本越高，所以在籌劃出發(fā)點(diǎn)和考量的時(shí)候，應(yīng)該重點(diǎn)考慮公式當(dāng)中變量的因素。對于生產(chǎn)型企業(yè)來說，企業(yè)可以自己出口也可以委托第三方貿(mào)易公司進(jìn)行出口。
生產(chǎn)方式帶來稅負(fù)差異
魔鬼藏在細(xì)節(jié)里，加工模式的不同，帶來的節(jié)稅效果也不一樣。
加工貿(mào)易，分為來料加工和進(jìn)料加工兩種。在來料加工中，我方與外商只是委托加工關(guān)系，進(jìn)口料件及加工后成品均為外商所有，出口不享受退稅。在進(jìn)料加工中，海關(guān)暫緩征收料件進(jìn)口全部稅款，加工成成品出口后，可以退還成品所對應(yīng)料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。
一般來說，影響出口稅收產(chǎn)生差異的因素主要有3個(gè)，即征稅率與退稅率的大小、耗用國產(chǎn)料件的多少和企業(yè)利潤水平的高低。
舉例來說，某個(gè)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為國外加工一批貨物，進(jìn)口保稅料件價(jià)格為2000萬元（以下單位均為人民幣），加工后出口的價(jià)格為3500萬元，為加
工產(chǎn)品所耗用的國內(nèi)原材料等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬元，增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。（假設(shè)沒有內(nèi)銷，貨物全部出口）
先看第一個(gè)影響因素，如果企業(yè)采用來料加工貿(mào)易方式，企業(yè)不用繳納增值稅稅款；若采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，套用前面的公式，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額為60萬
元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為60-70=-
10（萬元），企業(yè)能得到10萬元的增值稅退稅。但是，如果將出口退稅率改為11%，那么，當(dāng)期不予免征和抵扣的稅額為90萬元，當(dāng)期應(yīng)納稅額為
90-70＝20（萬元），在其他條件不變的情況下，只因退稅率的變化，企業(yè)就要交納20萬元的增值稅。
耗用國產(chǎn)料件的多少，對稅收也有較大的影響。來料加工方式下，國產(chǎn)料件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵減，這在很大程度上決定了企業(yè)能否退稅，從而左右加工貿(mào)易方式的選擇。
仍采用前面的例子，如果將國內(nèi)原材料等費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅改為50萬元，則當(dāng)期不予免征和抵扣稅額為60萬元，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝60-50＝10（萬元）。當(dāng)國內(nèi)
采購料件少，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額低時(shí)，若采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式，可抵減的進(jìn)項(xiàng)根本不足以抵銷項(xiàng)稅額。相反，如果進(jìn)項(xiàng)稅額大，進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，抵減額可以辦
理出口退稅，其業(yè)務(wù)成本就會(huì)等于或者小于來料加工貿(mào)易方式的成本。在來料加工貿(mào)易方式下，進(jìn)項(xiàng)稅額越大，由于不能辦理退稅，就會(huì)存在出口成本隨著國產(chǎn)料件
的增加而增大的現(xiàn)象。
利潤水平也需考量
利潤與稅金，似乎總是魚和熊掌。
最后一個(gè)影響因素是企業(yè)利潤水平的高低。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，利潤越大，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額就會(huì)更大，那么，當(dāng)期應(yīng)退稅額就會(huì)變少。如果利潤少的話，當(dāng)期不予免征和抵扣稅額也會(huì)小，退的稅就多一點(diǎn)。
在實(shí)際操作環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，綜合考慮上面的3種因素，找出一個(gè)最佳的經(jīng)營方式，使稅收負(fù)擔(dān)降到最低。 | 
